TVA PLATA DEFALCATA

In 04 august a fost publicat proiectul de ordonanta privind plata defalcata a TVA

Prin acest mecanism se urmărește creșterea nivelului de conformare a persoanelor impozabile, prin asigurarea resurselor financiare ale acestora pentru plata TVA datorate bugetului de stat, având în vedere că taxa încasată de la clienți nu mai poate fi direcționată pentru alte plăți, ci doar pentru taxa datorată furnizorilor sau bugetului de stat.
TVA este un impozit colectat de persoana impozabilă în numele statului, fără a reprezenta un venit al acesteia, însă în condițiile actuale reprezintă o lichiditate pe care o poate utiliza temporar, persoana ajungând astfel în unele situații să nu mai poată reconstitui aceste sume la momentul la care are obligația să plătească taxa aferentă propriilor achiziții și TVA datorată bugetului de stat.

Prevederile acestui articol se aplica Optional incepand cu 01 septembrie 2017 pentru facturile emise/avansurile incasate incepand cu 1 septembrie 2017 si Obligatoriu incepand cu data de 1 octombrie 2017 pentru facturile emise/avansurile incasate incepand cu 1 octombrie 2017

Ce presupune mecanismul privind plata defalcata a TVA?

• deschiderea unui cont distinct doar pentru  TVA de catre toate persoanele impozabile (inregistrate in scopuri de TVA cf art 316 din Codul Fiscal). Conturile de TVA se deschid in Lei si dupa caz in valuta
• plata TVA de pe facturile furnizorilor/prestatorilor se va efectua in contul disctinct de TVA al furnizorului/prestatorului, cu exceptia platilor efectuate de persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA, precum si a platilor efectuate cu numerar, card credit/debit sau alte substitute de numerar.
• persoanele impozabile care incaseaza in numerar sau prin carduri de credit/debit sau alte substitute de numerar, au obligatia ca in termen de 3 zile de la data incasarii sa vireze/depuna valoarea TVA aferent incasarilor, in contul sau distinct de TVA
• sumele din contul disctint pot fi utilizate doar pentru plata TVA din facturile furnizorilor/prestatorilor in contul disctint al furnizorului/prestatorului sau pentru virarea TVA de plata la bugetul de stat
• numai cu aprobarea ANAF se vor putea transfera sume din contul distinct de TVA in alt cont
• retragerea de numerar a unor sume din contul disctinct de TVA nu este permisa

În cazul plății parţiale a contravalorii livrării de bunuri ori a prestării de servicii,precum și în cazul plății unui avans, fiecare plată se consideră că include si TVA aferentă care se determină prin aplicarea procedeului sutei mărite, respectiv 19 x 100/119, în cazul cotei standard,si 9 x 100/109 sau 5 x 100/105, în cazul cotelor reduse. Beneficiarii care plătesc parţial o facturăî n care sunt înscrise operațiuni supuse mai multor cote de TVA si/sau mai multor regimuri de
impozitare sunt obligați să aloce sumele plătite cu prioritate pentru operațiunile supuse regimului normal de taxare, în ordinea descrescătoare a cotelor. TVA astfel determinată se plătește în contul distinct deschis de furnizor/prestator.

Până la data de 1 octombrie 2017, persoanele impozabile,inclusiv cele care se află sub incidenţa legislației privind procedurile de prevenire a insolvenţei si de insolvenţă, cu modificările si completările ulterioare, și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, trebuie să deschidă cel puțin un cont distinct de TVA și să comunice acest cont tuturor furnizorilor/prestatorilor și beneficiarilor.

Persoanele impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal după data de 30 septembrie 2017, au obligația să deschidă cel puțin un cont distinct pentru încasarea și plata TVA, odată cu înregistrarea în scopuri de TVA

Unde trebuie deschis contul de TVA?

Persoanele impozabile inregsitrate in scopuri de TVA conform art.316 din codul fiscal pot deschide contul la unitati ale trezoreriei statului sau la alte institutii de credit care indeplinesc cumulativ urmatoarele condirtii:

structura codului IBAN aferent conturilor să conțină în mod unic șirul de caractere ”TVA”;

nu permit eliberarea de numerar din acest cont.

Începând cu data de 1 ianuarie 2018, pentru debitarea și creditarea contului de TVA, instituțiile de credit trebuie să asigure, suplimentar față de condițiile prevăzute la alin.(1),un mecanism automat/manual care să verifice că tranzacțiile cu instrumente bancare se realizează doar între aceste conturi, după cum urmează:

• la debitarea contului de TVA, existența unui IBAN beneficiar care să conțină în structura sa șirul de caractere ”TVA”
• permiterea debitării contului în alte conturi care nu contin in structura lor sirul de caractere TVA  doar cu aprobarea ANAF;
• în cazul în care nu se respecta condițiile prevăzute  instituțiile de credit nu proceseazăt ranzacțiile respective.

Conturile de TVA pot fi deschise automat de către instituțiile de credit pentru clienții acestora care sunt înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, fără a fi necesară o cerere din partea acestora, cu obligativitatea comunicării imediate a contului, a condițiilor de utilizareși a costurilor aferente. Clienții au dreptul ca, ulterior primirii comunicării de la instituția de credit, să opteze pentru păstrarea contului sau renunțarea unilaterală la acesta în termen de cel mult 90 de zile de la comunicare.

Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, au obligația să comunice contul special de TVA furnizorilor/prestatorilor și beneficiarilor.

Contraventii si sanctiuni

• plata TVA de către persoanele impozabile și instituțiile publice,în alt cont decât contul de TVA al furnizorului/prestatorului, în condițiile în care acesta a comunicat beneficiarului un cont de TVA se sanctioneaza cu o amendă egală cu 50% din suma reprezentând TVA nevirată în contul de TVA al furnizorului/prestatorului;
• nedeschiderea contului de TVA sau transferul de sume in alt cont decat unul de TVA fara aprobarea prealabila a ANAF, cu amenda cuprinsa intre 2000-4000 lei
• nevirarea in maxim 3 zile in contul de TVA a sumelor incasate in numerar sau prin carduri de debit/credit sau alte substitute de numerar, cu o amendă egală cu 10% din suma reprezentând TVA nevirată 

În cazul furnizorilor/prestatorilor care nu și-au îndeplinit obligația de a deschide contul de TVA sau nu au comunicat acest cont beneficiarilor, beneficiarii au obligația să plătească suma reprezentând TVA aferentă achizițiilor în contul de TVA al furnizorului/prestatorului deschis la trezoreria statului.