IMPOZITAREA PERSOANELOR FIZICE
Dispozitii generale
Cota unica de impunere este 16%
Anul fiscal este anul calendaristic
Se considera ca au rezidenta fiscala in Romania persoanele fizice care indeplinesc cel putin una din urmatoarele:
Rezidentii romani cu domiciliul in Romania care devin rezidenti ai unui stat cu care Romania nu are incheiata o Conventie de evitare a dublei impuneri- sunt taxabili in Romania penru veniturile din orice sursa (atat din Romania cat si din strainatate) pentru anul calendaristic in care are loc schimbarea de rezidenta, precum si pentru urmatorii 3 ani calendaristici.
Persoanele fizice romane cu domiciliul in strainatate, si persoanele straine indiferent de locul unde isi au domiciliul, sunt supuse impozitarii in Romania in primul an de prezenta, numai pentru veniturile realizate in Romania.
Persoanele care au indeplinit unul din criteriile 2 sau 3 de rezidenta datoreaza impozit in Romania pentru veniturile din orice sursa, incepand cu cel de-al doilea an de prezenta, daca nu a fost prevazut altfel in Conventia de evitare a dublei impuneri.
VENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE
Cuprind:
Sunt impozitate la cota unica de 16%
Pentru determinarea impozitului persoanele fizice care se incadreaza in aceasta categorie au obligatia sa intocmeasca evidente contabile in partida simpla.
Nu sunt cheltuieli deductibile pentru liber-profesionisti: amenzile, penalitatile de intarziere (altele decat cele contractuale), donatiile si alte cheltuieli care depasesc limitele prevazute de legislatia actuala.
Anumite categorii de liber-profesionisti pot opta pentru impunerea pe baza unei norme de venit fixe anuale, comunicate anual de administratiile locale. In aceasta situatie nu mai au obligatia intocmirii de evidente contabile in partida simpla.
Liber-profesionistii care realizeaza venituri din activitati independente trebuie sa efectueze in cursul anului fiscal plati trimestriale anticipate in contul impozitelor datorate (pana la 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru). Exceptie fac liber-profesionistii care obtin venituri in baza unor contracte de agent, pentru care beneficiarii acestor activitati au obligatia retinerii impozitului prin stopaj la sursa.
DREPTURILE DE PROPRIETATE INTELECTUALA
Platitorii de redevente sau venituri din cesiunea de proprietate intelectuala trebuie sa calculeze, sa retina si sa plateasca o cota de 10% sub forma de impozit anticipat.
Beneficiarii veniturilor respective vor include aceste sume in declaratia anuala privind venitul realizat, pe baza careia autoritatea fiscala stabileste cota finala de impozitare de 16%.
Baza impozabila pentru veniturile aferente drepturilor de proprietate intelectuala o reprezinta venitul brut, mai putin contributiile sociale obligatorii (retinute de platitorul de venit) si o cota forfetara echivalenta cu 20% din venitul brut. In cazul veniturilor din crearea unor lucrari de arta monumentala, se admite o cheltuiala deductibila egala cu 25% din venitul brut.
Persoanele fizice care obtin venituri din proprietati intelectuale pot opta inca de la incheierea contractului, pentru retinerea la sursa a unui impozit final de 16% perceput asupra venitului brut.
VENITURI DIN CHIRII
Venitul obtinut de proprietari in cursul anului, potrivit prevederilor contractului de inchiriere depus la autoritatile fiscale romane reprezinta venitul brut.
Venitul net impozabil se determina prin deducerea cotei de cheltuieli de 25% din venitul brut.
Cota de impozit este 16% si se alica asupra venitului net.
Plata impozitului se face anticipat, trimestrial, pana in 25 a ultimei luni din trimestru.
Persoanele care obtin venituri din inchirierea in scop turistic a mai mult de 5 camere situate in locuinte proprietate personala precum si cele care obtin venituri din mai mult de 5 contracte de inchiriere, nu se incadreaza in aceasta categorie. Aceste venituri sunt considerate venituri din activitati independente si vor fi impozitate corespunzator.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala cu o capacitate de cazare cuprinsa intre una si cinci camere, datoreaza impozit pe venitul stabilit ca norma anuala de venit, iar plata acestuia se face in doua rate anuale (pana la 25 iulie inclusiv, respectiv 25 noiembrie inclusiv), impozitul fiind final. Pentru aceste persoane exista posibilitatea de a determina impozitul pe venit in sistem real.
Persoanele care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a peste 5 camere situate in locuinte proprietate personala cu o capacitate de cazare mai mare de cinci camere vor determina venitul net anual in sistem real in baza datelor din contabilitatea in partida simpla si vor datora impozit sub forma de plati anticipate ce vor fi platite in doua rate. Ulterior, aceste persoane vor depune declaratia privind venitul realizat, in baza careia se va efectua regularizarea privind impozitul anual datorat.
VENITURI DIN PENSII
Pensiile sunt impozabile la cota unica de 16% pentru sumele ce depasesc 1000 lei pe luna.
Contributiile sociale obligatorii sunt dedctibile la calculul impozitului in Romania
VENITURI DIN ACTIVITATI AGRICOLE, SILVICULTURA SI PISCICULTURA
Veniturile din activitati agricole obtinute de catre persoanele fizice din valorificarea produselor cultivate de acestia,in stare naturala, se stabilesc prin norme anuale de venit si se impoziteaza cu 16%.
Termenele de plata a impozitului sunt 25 octombrie, respectiv 15 decembrie.
Veniturile obtinute din valorificarea produselor in orice alta stare decat cea naturala, precum si veniturile din silvicultura si piscicultura, sunt considerate venituri din activitati independente.
In anumite limite stabilite de lege, veniturile din activitati agricole sunt neimpozabile.
VENITURI DIN TRANZACTII IMOBILIARE
Veniturile din transferul de proprietati imobiliare detinute pentru o perioada mai mica de trei ani se impoziteaza astfel:
Impozitul pe venit platit pentru transferul de proprietate se va calcula la valoarea declarata de parti in documentele de transfer si se va retine de catre notarul public. Daca valoarea declarata de parti este mai mica decat valoarea estimata stabilita in expertiza executata de Camera Notarilor Publici impozitul pe venit se va calcula la valoarea de referinta, cu anumite exceptii.
VENITURI NEIMPOZABILE
Urmatoarele venituri nu se impoziteaza:
DEDUCERI LA CALCULUL IMPOZITULUI PE VENIT
Pentru functia de baza, in vederea calcularii venitului impozabil din salariu, din venitul brut se vor deduce urmatoarele sume:
Cota unica de impunere este 16%
Anul fiscal este anul calendaristic
Se considera ca au rezidenta fiscala in Romania persoanele fizice care indeplinesc cel putin una din urmatoarele:
- au domiciliul in Romania
- au centrul intereselor vitale in Romania
- sunt prezente fizic in Romania o perioada mai mare de 183 de zile, pe parcursul unui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul vizat
Rezidentii romani cu domiciliul in Romania care devin rezidenti ai unui stat cu care Romania nu are incheiata o Conventie de evitare a dublei impuneri- sunt taxabili in Romania penru veniturile din orice sursa (atat din Romania cat si din strainatate) pentru anul calendaristic in care are loc schimbarea de rezidenta, precum si pentru urmatorii 3 ani calendaristici.
Persoanele fizice romane cu domiciliul in strainatate, si persoanele straine indiferent de locul unde isi au domiciliul, sunt supuse impozitarii in Romania in primul an de prezenta, numai pentru veniturile realizate in Romania.
Persoanele care au indeplinit unul din criteriile 2 sau 3 de rezidenta datoreaza impozit in Romania pentru veniturile din orice sursa, incepand cu cel de-al doilea an de prezenta, daca nu a fost prevazut altfel in Conventia de evitare a dublei impuneri.
VENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE
Cuprind:
Sunt impozitate la cota unica de 16%
- venituri din activitati autorizate conform legii PFA
- venituri din profesii libere: avocati, experti contabili, etc.
- venituri din drepturi de proprietate intelectuala
Pentru determinarea impozitului persoanele fizice care se incadreaza in aceasta categorie au obligatia sa intocmeasca evidente contabile in partida simpla.
Nu sunt cheltuieli deductibile pentru liber-profesionisti: amenzile, penalitatile de intarziere (altele decat cele contractuale), donatiile si alte cheltuieli care depasesc limitele prevazute de legislatia actuala.
Anumite categorii de liber-profesionisti pot opta pentru impunerea pe baza unei norme de venit fixe anuale, comunicate anual de administratiile locale. In aceasta situatie nu mai au obligatia intocmirii de evidente contabile in partida simpla.
Liber-profesionistii care realizeaza venituri din activitati independente trebuie sa efectueze in cursul anului fiscal plati trimestriale anticipate in contul impozitelor datorate (pana la 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru). Exceptie fac liber-profesionistii care obtin venituri in baza unor contracte de agent, pentru care beneficiarii acestor activitati au obligatia retinerii impozitului prin stopaj la sursa.
DREPTURILE DE PROPRIETATE INTELECTUALA
Platitorii de redevente sau venituri din cesiunea de proprietate intelectuala trebuie sa calculeze, sa retina si sa plateasca o cota de 10% sub forma de impozit anticipat.
Beneficiarii veniturilor respective vor include aceste sume in declaratia anuala privind venitul realizat, pe baza careia autoritatea fiscala stabileste cota finala de impozitare de 16%.
Baza impozabila pentru veniturile aferente drepturilor de proprietate intelectuala o reprezinta venitul brut, mai putin contributiile sociale obligatorii (retinute de platitorul de venit) si o cota forfetara echivalenta cu 20% din venitul brut. In cazul veniturilor din crearea unor lucrari de arta monumentala, se admite o cheltuiala deductibila egala cu 25% din venitul brut.
Persoanele fizice care obtin venituri din proprietati intelectuale pot opta inca de la incheierea contractului, pentru retinerea la sursa a unui impozit final de 16% perceput asupra venitului brut.
VENITURI DIN CHIRII
Venitul obtinut de proprietari in cursul anului, potrivit prevederilor contractului de inchiriere depus la autoritatile fiscale romane reprezinta venitul brut.
Venitul net impozabil se determina prin deducerea cotei de cheltuieli de 25% din venitul brut.
Cota de impozit este 16% si se alica asupra venitului net.
Plata impozitului se face anticipat, trimestrial, pana in 25 a ultimei luni din trimestru.
Persoanele care obtin venituri din inchirierea in scop turistic a mai mult de 5 camere situate in locuinte proprietate personala precum si cele care obtin venituri din mai mult de 5 contracte de inchiriere, nu se incadreaza in aceasta categorie. Aceste venituri sunt considerate venituri din activitati independente si vor fi impozitate corespunzator.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala cu o capacitate de cazare cuprinsa intre una si cinci camere, datoreaza impozit pe venitul stabilit ca norma anuala de venit, iar plata acestuia se face in doua rate anuale (pana la 25 iulie inclusiv, respectiv 25 noiembrie inclusiv), impozitul fiind final. Pentru aceste persoane exista posibilitatea de a determina impozitul pe venit in sistem real.
Persoanele care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a peste 5 camere situate in locuinte proprietate personala cu o capacitate de cazare mai mare de cinci camere vor determina venitul net anual in sistem real in baza datelor din contabilitatea in partida simpla si vor datora impozit sub forma de plati anticipate ce vor fi platite in doua rate. Ulterior, aceste persoane vor depune declaratia privind venitul realizat, in baza careia se va efectua regularizarea privind impozitul anual datorat.
VENITURI DIN PENSII
Pensiile sunt impozabile la cota unica de 16% pentru sumele ce depasesc 1000 lei pe luna.
Contributiile sociale obligatorii sunt dedctibile la calculul impozitului in Romania
VENITURI DIN ACTIVITATI AGRICOLE, SILVICULTURA SI PISCICULTURA
Veniturile din activitati agricole obtinute de catre persoanele fizice din valorificarea produselor cultivate de acestia,in stare naturala, se stabilesc prin norme anuale de venit si se impoziteaza cu 16%.
Termenele de plata a impozitului sunt 25 octombrie, respectiv 15 decembrie.
Veniturile obtinute din valorificarea produselor in orice alta stare decat cea naturala, precum si veniturile din silvicultura si piscicultura, sunt considerate venituri din activitati independente.
In anumite limite stabilite de lege, veniturile din activitati agricole sunt neimpozabile.
VENITURI DIN TRANZACTII IMOBILIARE
Veniturile din transferul de proprietati imobiliare detinute pentru o perioada mai mica de trei ani se impoziteaza astfel:
- pentru vallori de pana la 200.000 lei inclusiv, impozitul pe venit este de 3%;
- pentru valori mai mari de 200.000 lei, impozitul pe venit este de 6000 lei+2% din suma ce depaseste 200.000 lei
- pentru valori de pana la 200.000 lei, impozitul pe venit este de 2%;
- pentru vaori mai mari de 200.000 lei, impozitul pe venit este de 4.000 lei+1% din suma ce depaseste 200.000 lei.
Impozitul pe venit platit pentru transferul de proprietate se va calcula la valoarea declarata de parti in documentele de transfer si se va retine de catre notarul public. Daca valoarea declarata de parti este mai mica decat valoarea estimata stabilita in expertiza executata de Camera Notarilor Publici impozitul pe venit se va calcula la valoarea de referinta, cu anumite exceptii.
VENITURI NEIMPOZABILE
Urmatoarele venituri nu se impoziteaza:
- indemnizatia pentru concediul de maternitate, riscul maternal si cresterea copilului, concediul platit din fondul asigurarilor de sanatate;
- ajutorul acordat pentru cresterea copilului;
- salariile obtinute de persoanele cu handicap grav sau accentuat;
- sumele sau avantajele primite de persoanele fizice din activitati dependente desfasurate intr-un alt stat, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv;
- indemnizatiile primite de salariati pe perioada detasarii si/sau delegatiilor, in limita a de 2,5 ori nivelul stabilit pentru personalul din institutiile publice, inclusiv sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de cazare si transport;
- sponsorizari si donatii;
- mosteniri
DEDUCERI LA CALCULUL IMPOZITULUI PE VENIT
Pentru functia de baza, in vederea calcularii venitului impozabil din salariu, din venitul brut se vor deduce urmatoarele sume:
- contributiile de asigurari sociale obligatorii;
- deducerea personala calculata conform legii;
- contributiile la fo
Comentarii
Trimiteți un comentariu