MODIFICARI ALE IMPOZITULUI PE VENITURILE DIN SALARII INCEPAND CU 01.01.2016

Prin legea nr.227/08.09.2015 privind Codul Fiscal, publicata in Monitorul Oficial nr.688/10.09.2015, au fost aduse modificari impozitului pe veniturile din salarii, dintre care cele mai importante sunt:

• La veniturile asimilate salariilor au fost adaugate urmatoarele venituri:

1. sumele reprezentand participarea la profitul unitatii pentru manageri cu contract de management, precum si sumele reprezentand participarea salariatilor la profit;
2. remuneratia obtinuta de membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor , in baza contractului de management prevazut de lege;
3. indemnizatiile si orice alte sume de aceasi natura,altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii economice, de catre:
• administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat;
• directorii  care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii;
• membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii;
• manageri  in baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil de 2.5 ori  nivelul legal stabilit prin HG pentru indemnizatie/diurna in tara/in strainatate.
4. indemnizatiile si orice alte sume de aceasi natura, primitepe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati nerezidente, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil  stabilit la nivelul legal pentru diurnaacordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin HG, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii nerezidente de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romnai daca s-ar deplasa in tara respectiva.
5. remuneratia bruta primita pentru activitatea prestata de zilieri, potrivit legii.

OBSERVATIE!
Ca si in cazul salariatilor delegati/detasati, pentru sumele primite pe perioada deplasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, reprezentand indemnizatii si orice alte sume de aceasi natura s-a reglementat aplicarea aceluiasi regim fiscal si in cazul administratorilor, directorilor, membrilor directoratului de la societatile administrate in sistem dualist, ai consiliului de supraveghere si managerilor, potrivit legii. (art 76 alin(2) Codul fiscal

• La avantaje au fost adaugate urmatoarele venituri:

1.  tichetele de masa, voucherele de vacanta (inainte se numeau tichete de vacanta) si tichetele de cresa. Acestea erau prevazute initial in normele metodologice de aplicare, la veniturile din salarii si asimilate salariilor. (art 76 alin (3) Codul fiscal

• La veniturile din salarii neimpozabile au fost reglementate urmatoarele modificari :

1. cadourile si tichetele cadou oferite de angajatori pentru toti salariatii cat si pentru copiii minori ai acestora, sunt neimpozabile in cazul in care sunt acordate cu ocazia acelorasi evenimente (anumite sarbatori religioase, 8 martie, 1 iunie, etc) si nu depasesc limita a 150 lei pentru fiecare persoana in parte/fiecare ocazie;
2. neimpozitarea la nivelul angajatilor a hranei acordate de angajator in baza normelor tehnice sau igienice reglementate pentru anumite sectoare de activitate care interzic introducerea alimentelor in incinta unitatii;
3. in cazul cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, nu se mai mentioneaza faptul ca aceste cheltuieli trebuie sa fie la nivelul unui abonament lunar.
4. indemnizatiile si orice alte sume de aceasi natura, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati nerezidente, in limita plafonului neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin HG, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii nerezidente de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.
5. sume reprezentand cheltuieli efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatului /administratorului/directorilor, legata de activitatea desfasurata;
6. contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr.204/2006 cu modificarile si completarile ulterioare si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 de euro anual pentru fiecare persoana;
7. primele de asigurare voluntara de sanatate conform legii nr.95/2006, republicata, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 de euro anual pentru fiecare persoana;
8. partea de 50% reprezentand avantaj sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cealalta parte de 50% este cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit sau pe venit al angajatorului. (art 76 ali(4) cod fiscal)
9. indemnizatiile si orice alte suma de aceasi natura,primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii de catre:

• administratorii stabilitipotrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat;
• directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii;
• membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii;
• manageri, in baza contractului de management prevazut de lege in limita plafonului neimpozabil de 2.5 ori nivelul legal stabilit prin HG pentru indemnizatie/diurna in tara/in strainatate, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii.

• Deducerea personala:

1. a fost majorat nivelul deducerilor personale acordate in functie de numarul persoanelor aflate in intretinere, de la 250 lei/lunar la 650 lei/lunar, pentru un venit lunar brut din salarii de pana la 1000 lei inclusiv, pana la 300 lei lunar- 800 lei lunar, pentru un venit lunar brut de pana la 1500 lei inclusiv;
2. se introduce prevederea potrivit careia pentru copiii minori suma reprezentand deducerea personala se atribuie fiecarui parinte/tutore in intretinerea caruia se afla copiii (art 77 din codul fiscal);

• Regulile de determinare a impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor:

1. la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar pentru veniturile din salarii realizate la functia de baza, se deduc in continuare contributiile efectuate la fondurile de pensii facultative in limita sumei de 400 de euro, daca sunt suportate de angajati;
2. se adauga si posibilitatea deducerii primelor de asigurare voluntara de sanatate conform legii nr.95/2006 in limita sumei de 400 de euro, daca sunt suportate de angajati. (art.78 din codul fiscal)

Când aveți nevoie de soluții pentru orice problemă contabila sau fiscala, (fie că este vorba de o întrebare punctuală, de reflectarea unor înregistrări contabile, de un tratament fiscal ori monografie contabilă pe o speță anume) vă putem oferi sprijin, contactându-ne la studio.contabilita@yahoo.com. sau prin intermediul formularului de pe pagina de blog: www.contabilultautm.blogspot.com


Nu uitati sa dati Like paginii nostre de facebook. Va multumim!